במאמר זה נסקור את התגלגלות של חברות ארנק. אז מהי בעצם חברת ארנק? זו חברה שהתפקיד העיקרי שלה הוא להוריד את הכמות שהיא משלמת לביטוח לאומי ולמס הכנסה. החברה בדרך כלל שייכת לבן אדם אחד שהוא הבעלים והמועסק היחיד שלה. הבעלים בדרך כלל מרוויח הכנסות גבוהות מאוד, הרבה יותר מהממוצע, והוא בדרך כלל עובד כעצמאי או כשכיר, או שיש לו הכנסות פסיביות גבוהות ביותר, כמו למשל מנדל"ן או ריבית, למשל.
השימוש עצמו בחברת הארנק תיצור ירידה משמעותית בתשלומי מס ההכנסה והביטוח הלאומי, בנוסף ליתרונות נוספים עליהם נדון בהמשך. חברת הארנק בעצם קיימת כדי לעזור לבעליה לתכנן את תשלום המיסים שלהם. השם של החברה – "חברת ארנק" – מגיע בעצם מדרך הפעילות של החברה, מפני שההכנסות של הבעלים של החברה נכנסות אל החברה כמו שכסף נכנס לארנק. חברות אלה לרוב נבנות בסיוע של עורכי דין מיסים מנוסים, אך זהו לא השם הרשמי של חברות מסוג זה, השם הרשמי הוא "חברת מעטים".
מהי התגלגלות של חברות ארנק
התגלגלות של חברות ארנק בעצם התחילה בשנת 2002 ולאחר כעשור, כעבור 11 שנים, בשנת 2013, היו קיימות בישראל כ- 24,000 חברות ארנק. הדרך בה נוהגות חברות הארנק יוצרת יתרון מובהק עבור החברות עצמן וחסרון עבור רשויות המס: מס הכנסה וביטוח לאומי.
כיום, כאשר שכיר מקים חברה המספקת שירותים הוא ישלם את אותו המס שהוא היה משלם אם הוא היה פועל כשכיר, לעומת כחברה. תיקון זה של החוק מונע מחברות לפעול כחברות ארנק, וזהו בעצם הפרק האחרון במה שנקרא התגלגלות של חברות ארנק.
התגלגלות של חברות ארנק בדרך כלל משמשות עבור תכנון מס למרוויחי שכר גבוה. במקום לקבל שכר רגיל כמו ששכירים רגילים מקבלים, הם מציבים לעצמם חברה יעודית המקבלת תשלום עבור שירותים כמו למשל ניהול או יעוץ. כך הם נהנים מהטבות המס ודוחים תשלומים מסוימים למועד מאוחר יותר. במקום קבלת שכר ממעסיק, המשכורת עוברת ל"חברת הארנק" ורק אז אליך.
דרך מודל זה של התגלגלות של חברות ארנק, ניתן לנכות הוצאות שעזרו להשלים את ההכנסה וככה בעצם לשלם פחות מיסים. כמו כן, אפשר גם לקבל רק חלק מהשכר וככה לא לשלם את כל המיסים על כל ההכנסה באותו הרגע. אם כל ההכנסות נמשכות כמשכורת, אז אין בעצם ייתרון רציני מבחינת המיסים. אך כן קיים יתרון אם עורכים צבירה של חלק מההכנסות של החברה, ואז גורמים לדחייה של תשלומי המסים, או שמחליטים להפנות סכומים מסוימים להשקעות.
חברות ארנק בישראל
לפי התגלגלות של חברות ארנק, קיימות הערכות כי חברות הארנק החלו לשגשג בישראל בשנת 2002. הסיבה היא שבדיוק אז ביטלו את תקרת התשלום של דמי הביטוח הלאומי.
לפי החוק קיימות כמה דרכים דרכן אמורות להיסגר פרצות מס שנפתחו דרך חברות ארנק. מה שסוכם בתקופה האחרונה היא שמשיכת כספים המבוצעת מהחברה תמוסה אחרי שנה. עד כה נושא זה היה פרוץ.
אם בעל המניות יעשה שימוש בנכס שלו הנמצא תחת בעלות של החברה, הוא יצטרך לשלם מס דיבידנד או שבעצם יצטרך לפנות אותה עד לסוף שנת 2018.
צוות חברות ארנק
רשויות המס הבינו שבעזרת תכנון די פשוט אנשים רבים יכולים להתחמק מתשלום המיסים שלהם. לכן הם הקימו את צוות חברות הארנק שהגיש המלצות עבור מיסוי ולמניעה של תכנון מסים מראש כמו שמתואר לעיל. ההמלצות של אותו הצוות החליטו על מודלים עבור אופן הקביעה של ההכנסה של חיובם של בעלי חברות הארנק.
חברות ארנק
fבר כמה שנים שראשי רשויות המסים מתנכלים לחברות הארנק. התקציב של שנת 2017 – 2018 מנסה שוב לשים קץ לחברות האלו ועכשיו אנו מחכים לראות אם החקיקה תאשר זאת.
החוק ינסה לקבוע שהכנסה של חברת ארנק תהיה בעצם נחשבת כהכנסה של היחיד שהיא ההכנסה שלו והמס יהיה מס מלא.
חברות המס אמורות לרצות למסות את אותה הרמה של המיסוי משכירים ומבעלי חברות אם ההכנסה שלהם היא אותה ההכנסה. הסיבה היא כדי למנוע משכירים לעבוד בתור חברות כדי לשלם פחות מסים.
כיום, מדרגת שכר הגבוהה ביותר בארץ היא 48% עבור אנשים המשתכרים בערך 35,000 ש"ח כל חודש. בנוסף, הם משלמים גם ביטוח לאומי של בערך 12% מהשכר שלהם. לעומת זאת, מס החברות הוא 25%.
תיקון החוק
התיקון של החוק שהציע חוק ההסדרים קיימים שני חלקים המתייחסים לחברות ארנק:
• הראשון קשור ליחס לכסף שמועבר מחברת הארנק לבעלים שלהן לא דרך דיבידנדים – היחס נעשה קשוח יותר. למשל, אם חברת הארנק נותנת לבעלים שלה הלוואה, היא תהיה חייבת מס כאילו זה דיבידנד.
• השני אומר שבתנאים מסויימים יהיה אפשר להתיחס להכנסות של חברות ארנק כמו להכנסות רגילות וללמסות אותן כמו מס הכנסה.
בכל מה שקשור לאכיפה, קיימים כשלים רבים בגבייה של המיסים מחברות ארנק. מבקר המדינה מתייחס לנושא בדו"ח שלו.
אין תגובות. לכתבה “התגלגלות של חברות ארנק”